Юрлицо, ИП или самозанятый? Что изменится для малого бизнеса с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Юрлицо, ИП или самозанятый? Что изменится для малого бизнеса с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В 2023 году чиновники намерены сократить количество видов деятельности, по которым индивидуальные предприниматели могут работать на едином налоге. Это предусмотрено проектом изменений в Налоговый кодекс.

Повышение страховых взносов в ФСЗН

Для предпринимателей с 2023 года повысят минимальный страховой взнос в ФСЗН. Это связано с тем, что со следующего года вырастет минимальная зарплата.

Индивидуальные предприниматели сейчас сами определяют, с какой суммы уплачивают уплачивать страховые взносы. Главное требование — сумма не должна быть ниже минимальной зарплаты. Размер взноса составляет 35% от минималки (29% идет на пенсии, остальные 6% — на соцстрахование).

К примеру, в сентябре этого года минимальная зарплата была на уровне 482 рубля 29 копеек, а за октябрь ее проиндексировали до 483 рублей 17 копеек. Платежи в ФСЗН за эти месяцы составят 168,8 рубля и 169,11 рубля соответственно.

С 1 января 2023 года минималку повысят до 554 рубля. Минимальный месячный взнос ИП в ФСЗН вырастет до 193,9 рубля. За 12 месяцев выйдет 2 326,8 рубля. Если минималку проиндексируют, то также вырастет и сумма минимального страхового взноса.

Для ИП в 2023 году введут еще одно новшество по взносам в ФСЗН. Так, трудоустроенные индивидуальные предприниматели с 2023 года будут обязаны платить обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения.

А к чему готовиться физическим лицам?

Согласно проекту поправок в Налоговый кодекс (ожидается, что Александр Лукашенко подпишет его в ближайшие дни), физические лица с 1 января 2023 года смогут платить либо единый налог, либо перейти на новый вид налогообложения – налог на профессиональный доход (НПД).

По словам Игоря Скринникова, НПД – это налоговый режим, который “полностью основан на цифровом взаимодействии, начиная от постановки на налоговый учет до расчета и уплаты НПД”. Для этого плательщикам налога придется скачать на мобильный телефон специальное приложение.

Перечень видов деятельности, подпадающих под уплату НПД, уже утвержден правительством.

Представители налоговых органов заявляют, что стать плательщиками налога на профессиональный доход могут и нынешние ИП, которые не нанимают для своей деятельности других людей.

А еще замминистра МНС заверил, что в обновленном Налоговом кодексе предусмотрены переходные нормы, позволяющие предпринимателям безболезненно адаптироваться к нововведениям.

Так, новые ставки единого налога фактически планируют применять не с января, а с февраля будущего года. Предприниматели, не определившиеся с выбором налогового режима, смогут сделать это в любой момент в течение первого квартала 2023 года.

Налог на профессиональный доход

Согласно изменениям в Налоговом кодексе, физические лица, которые с 2023 года не вправе уплачивать единый налог, могут перейти на уплату налога на профессиональный доход.

Для этого нужно уведомить налоговый орган по месту постановки на учет о своем решении и скачать бесплатное приложение «Налог на профессиональный доход» (НПД). Но нужно учитывать, что перечень видов деятельности, облагаемых налогом на профессиональный доход, пока еще не определен.

Ставки налога на профессиональный доход планируют установить в следующих размерах:

10 % – в отношении дохода, полученного плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
20 % – в отношении профессионального дохода, превысившего в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей, и средств, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей, которые состоят на учете в налоговых органах Беларуси.

Так, с 2023 года пользоваться этой системой не вправе индивидуальные предприниматели и нотариусы. Основной запрет на УСН для ИП, оказывающих услуги, был введен с 2022 года, но для некоторых категорий предпринимателей делалось исключение. Так, остаться на «упрощенке» могли ИП, работающие в сфере здравоохранения, общепита, туризма, программирования. Но с 2023 года запрет на применение УСН распространяется на всех предпринимателей.

Что касается организаций, то работать по упрощенной системе налогообложения смогут только те из них, которые удовлетворяют требованиям, перечисленным в п. 1 ст. 324 новой редакции НК РБ. Но есть ряд ограничений, при которых применение УСН для организаций запрещено. К ним относятся:

• Наличие хотя бы одного филиала, зарегистрированного в налоговом органе.
• Доверительное управление имуществом.
• Получение денежных средств (наличных или безналичных), не включаемых в валовую выручку и не относящихся к доходам (выручке), перечисленным в 4 ст. 174 и п. 2 ст. 328 НК-2023. Это касается в том числе средств, полученных по договорам гражданско-правового характера, а также принятых в виде оплаты (возмещения) расходов, упомянутых в ч. 2 подп. 5.3 ст. 328 НК-2023. Обойти этот запрет можно, если в учетной политике будет указано, что данные средства признаются внереализационными доходами и будут облагаться налогом как валовая выручка.

Также с 2023 года нельзя применять принципы «по начислению» и «по оплате» для расчета выручки при УСН. Теперь она будет отражаться только по кассовому принципу. Это значит, что размер выручки определяется по мере поступления оплаты за товары, услуги, работы (включая предоплату).

Когда ИП «есть не просит»

Один из собеседников решил проблему, устроившись официально на работу. В данном случае речь идет о «Постпроизводственном этапе изготовления кино-, видеофильмов и телевизионных программ» и «Деятельности в сфере искусств».

По его словам, если по счету нет никаких движений, то даже не нужно сдавать нулевые декларации, а взносы в Фонд социальной защиты населения вносит наниматель.

Предприниматель уже знает, что во втором полугодии работа будет, и по этому поводу он собирается для начала проконсультироваться в налоговой.

«Я работаю с юридическими лицами и сразу говорю, сколько хочу получить на руки, а уже их бухгалтер высчитывает, какую сумму мне нужно перечислить», – пояснил представитель сферы искусств.

C 2023 года в Беларуси планируют ввести профессиональный налог, который обяжет ИП отчислять средства в ФСЗН даже при найме на работу. Но собеседник пока об этом не думает, поскольку оценить все «за» и «против» сможет только после первого квартала следующего года.

К тому времени, возможно, заработок позволит не обращать внимания на траты из-за ИП. В крайнем случае, его придется закрыть.

На какую деятельность распространяется

На НПД могут перейти самозанятые физические лица, ремесленники, ИП. Индивидуальные предприниматели могут применять данный налог только будучи параллельно самозанятыми, либо могут закрыть ИП и остаться самозанятыми на НПД.

Конкретного списка работ, которые бы подпадали под налог, нет. Но есть виды деятельности, недоступные для самозанятых, например:

1. Продажа акцизных товаров или подлежащие обязательной маркировке.
2. Деятельность, связанная с добычей и переработкой полезных ископаемых.
3. Товары и услуги, не производимые непосредственно самозанятым или ремесленником.

То есть плательщик вправе развивать бизнес в любой сфере, соблюдая при этом правила и ограничения для своей категории. Главное из них касается годовой выручки. При этом налог платить не нужно, если источником получения дохода выступает:

• нотариальная деятельность;
• продажа дикорастущей продукции;
• продажа личного имущества: дома, квартиры, машины и другой недвижимости;
• работа по договору подряду и ряду других договоров гражданско-правового характера, если заказ исходит от работодателя;
• сдача площадей под долгосрочную аренду.

Что изменилось для плательщиков единого налога?

Минчанин Сергей занимается строительством и ремонтом домов. Он рассказывает, что после ухода из государственного стройтреста уже много лет работает «на себя», а создавать компанию или иметь статус ИП никогда не стремился. «Я просто не видел в этом смысла: часто ездил на заработки то в Россию, то в Польшу, а когда оставался на родине удобнее было платить единый налог без лишних формальностей», — отмечает житель белорусской столицы.

По решению городских властей Минска с началом 2023 года единый налог для самозанятых в сфере строительства увеличился почти в два раза и составит 438 белорусских рублей в месяц (примерно 150 евро). «Честно говоря, не совсем понимаю, кто и как делал эти расчеты. Пока мне в налоговой инспекции сказали определиться до конца января, в каком налоговом режиме буду работать, но я сейчас вообще настроен покинуть страну из-за такой неопределенности», — говорит Сергей.

Доходы состоят из доходов, получаемых от предпринимательской деятельности (твоя выручка) и внереализационных доходов.

К внереализационным доходам относятся суммы пеней, штрафов, неустоек, положительные курсовые разницы, возмещение земельного налога и налога на недвижимость при аренде, доходы от конверсии, стоимость излишков от инвентаризации и другое.

К доходам не относят, например, возмещение арендаторами коммунальных услуг, пособия по временной нетрудоспособности.

Расходы состоят из расходов, которые относятся к твоей предпринимательской деятельности и внереализационных.

К расходам ты можешь отнести аренду, услуги связи и интернет, коммунальные услуги, топливо (если используешь автомобиль), рекламу, расходы на создание веб-сайта, оплату труда наёмных работников и отчисления за них в ФСЗН, Белгосстрах и удерживаемый подоходный налог, материалы, которые ты непосредственно используешь для создания продукции, амортизацию ОС и НМА.

К внереализационным расходам относятся пени, штрафы, неустойки, отрицательные курсовые разницы, судебные расходы и другие.

Подоходный налог для нарушителей — 26%

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 26% вместо 20% в отношении доходов:

• исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
• при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
• при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.

Могут ли «айтишники» переходить на НПД

По этому поводу Министерство по налогам и сборам уже дало пояснения, согласно которым разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере подпадают под уплату налога на профессиональный доход.

Более того, законом предусматривается возможность применения физическими лицами налога на профессиональный доход в отношении IT-услуг, оказываемых самостоятельно, удаленно с использованием сети Интернет по заказам граждан, индивидуальных предпринимателей и (или) организаций.

Но при условии, что:

• деятельность осуществляется физическим лицом самостоятельно;
• заказчиком услуги выступают как физические лица, так и ИП и (или) организации;
• деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
• заказчик не является нанимателем;
• для оказания услуг используется сеть Интернет;
• результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет.

Упрощенная система налогообложения для ИП

Упрощенное налогообложение для ИП можно применять с момента государственной регистрации либо перейти на нее со следующего года. В течение года перейти на нее нельзя.

На УСН с нового года вправе перейти только те ИП, у которых в течение первых 9 месяцев текущего года размер валовой выручки нарастающим итогом составляет не более 375 000,00 белорусских рублей.

Применение УСН плательщиками прекращается с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года превысила соответственно 500 000 белорусских рублей.

Не вправе применять УСН ИП:

• производящие подакцизные товары;
• реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней.
• реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
• являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
• предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения, их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления;
• являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
• осуществляющие деятельность с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены);
• организации, осуществляющие: лотерейную деятельность; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр; деятельность в сфере игорного бизнеса; риэлтерскую деятельность; страховую деятельность; банковскую деятельность (банки);

Внимание! С 01.01.2022 право на применение УСН утратили также ИП, оказывающие услуги, за исключением:

• туристической деятельности;
• деятельности в сфере здравоохранения;
• деятельности сухопутного транспорта;
• услуг по общепиту;
• деятельности в области компьютерного программирования.

РАСЧЕТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА ИП 2020

Расчет налога у индивдуального предпринимателя (ИП) в Беларуси зависит от того, к какой именно категории относится предприниматель.

Условно все ИП делятся на:

• тех, кто платит единый налог;

• тех, кто платит налог по упрощенной системе налогообложения (УСН);

• тех, кто платит налог по общей системе налогообложения, а именно: совершает уплату подоходного налога и, при некоторых обстоятельствах, НДС.

Как производится расчет подоходного налога у ИП?

Расчет подоходного налога у ИП подразумевает, что он должен уплачивать подоходный налог, если он не выбрал уплату единого налога или если он не может применять УСН.

ИП, который платит налог по общей системе налогообложения, в некоторых случаях должен также уплачивать и НДС (налог на добавленную стоимость) по реализации работ, услуг и товаров на территории Беларуси. Такие выплаты производятся в следующих случаях:

• когда уплата НДС осуществляется по собственному желанию предпринимателя;

• когда общая сумма выручки ИП нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки. Однако выручка, которая поступает от деятельности, за которую уплачивается единый налог и (или) налог при упрощенной системе налогообложения, при этом не учитывается.

В прочих случаях при расчете подоходного налога у ИП НДС также не берется в расчет. Однако, если ИП занимается ввозом какой-либо продукции на территорию РБ из-за рубежа, то НДС необходимо уплачивать вне зависимости от того, по какой системе предприниматель уплачивает налог.

Для ИП ставка подоходного налога на территории РБ составляет 16%. Сумма дохода определяется как выручка, уменьшенная на сумму вычетов.

При расчёте подоходного налога у ИП во внимание берутся следующие вычеты:

• СТАНДАРТНЫЙ налоговый вычет НА ПЛАТЕЛЬЩИКА (индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката) составляет 117 белорусских рублей в месяц. Воспользоваться им могут плательщики, у которых размер доходов, подлежащих налогообложению, УМЕНЬШЕННЫХ на сумму ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ вычетов, НЕ ПРЕВЫСИТ в соответствующем календарном квартале 2 126 белорусских рублей.
  СТАНДАРТНЫЙ налоговый вычет НА ДЕТЕЙ до 18 лет и (или) каждого ИЖДИВЕНЦА составляет 34 белорусских рубля в месяц, а для плательщиков-родителей, имеющих ДВОИХ и более ДЕТЕЙ в возрасте до 18 лет или ДЕТЕЙ-ИНВАЛИДОВ в возрасте до 18 лет — 65 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.
  СТАНДАРТНЫЙ налоговый вычет на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца для плательщиков, являющихся вдовой (вдовцом), одиноким родителем, приемным родителем, опекуном или попечителем составляет 65 белорусских рублей в месяц.
  СТАНДАРТНЫЙ налоговый вычет для ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ плательщиков, поименованных в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса (инвалиды I и II группы, лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1594-XII «О ветеранах» и др.), составляет 165 белорусских рублей в месяц.

• Социальные – вычеты, которые полагаются физическим лицам, если они или их дети получают образование.

• Имущественные – предоставляются лицам, которые зарегистрированы, как нуждающиеся в улучшении условий жилья, и которые несут расходы, связанные с постройкой или покупкой жилья.

• Профессиональные – применяются к сумме расходов, которые связаны с предпринимательской деятельностью, при условии, что эти расходы подтверждены документально (либо в размере 20 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов).

СН, которые могут быть совмещены

Особенность предпринимательской деятельности в том, что она редко ведется по шаблону, как написано в СТ 336 НК РБ. Всегда есть нюансы, которые связаны со спецификой бизнеса, а также желанием хозяйствующих субъектов развиваться.

Нередко возникает необходимость в совмещении систем налогообложения. Рассмотрим, какие варианты совмещения допустимы, а какие нет:

• ОСН и УСН

  «Упрощенку» и ОСН совмещать не разрешается. Данная норма прописана в статье №324 НК РБ (п.2). Распространённая ситуация – ИП оказывает несколько видов услуг. Часть из них относится к упрощенной системе налогообложения, а часть к общей. Изучив критерии перехода на УСН в 2022 году, можно сделать вывод, что такое действие недопустимо. Единственный законный вариант – применение ОСН и уплата хозяйствующим субъектом подоходного налога.

• Единый налог и применение упрощенной системы налогообложения

  До 2022 года существовало совмещение единого налога и УСН. Однако необходимо учитывать, что в НК прямой нормы, которая бы разрешала ИП так делать, нет. Но разные инспекции по-разному трактуют действующие положения. Во избежание разногласий данный вопрос должен быть согласован с районной инспекцией в письменной форме.

Похожие записи:

• Обзор пособий для неработающих родителей в 2023 году
• Какие выплаты положены при рождении 3 ребенка в ХМАО в 2023 году
• В Беларуси изменили требования к здоровью для службы в армии