Порядок начисления страховых взносов с отпускных выплат
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок начисления страховых взносов с отпускных выплат». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ответ на вопрос, начисляются ли страховые взносы на отпускные, не так однозначен. В соответствии со ст. 422 НК РФ и статьями 8 и 20.1 закона № 125-ФЗ существуют виды отпусков, выплаты к которым освобождаются от обложения страхвзносами. Эти расходы уже сами по себе являются обеспечением по социальному страхованию.
Какие виды отпусков облагаются страховыми взносами?
Правила начисления и уплаты страховых взносов с отпускных в 2023 году остались прежними. Объектами обложения по страхвзносам являются выплаты по следующим видам отпусков:
- ежегодный оплачиваемый отпуск, на который в соответствии со статьями 114 и 115 ТК РФ имеет право каждый работник;
- дополнительные отпуска, предоставляемые работникам за труд в условиях, отличающихся от обычных – вредные производства, ненормированный рабочий день и т. д. (регламентирован 116-й ст. ТК РФ);
- учебные отпуска для сотрудников, совмещающих обучение (получение высшего образования, степени бакалавриата и т. д.) с трудовой деятельностью (ст. 173 ТК РФ).
Отпускные, не облагаемые страховыми взносами
Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:
- Дополнительный отпуск гражданам, подвергшимся радиационному излучению при аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Такие выплаты являются компенсацией вреда здоровью работников и осуществляются из бюджетных средств.
- Отпуск, связанный с лечением в санаторно-курортных организациях, который предоставляется работникам с профессиональными заболеваниями или с производственными травмами (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ). Если во время производственной деятельности произошел несчастный случай с работником или он получил профессиональное заболевание, работодатель обязан обеспечить его дополнительным оплачиваемым отпуском на время его проезда, лечения и восстановления, а также возместить затраты на проезд до места лечения и обратно.
Так как данные выплаты являются обеспечением по социальному страхованию, взносы на сумму отпускных начислять не надо (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Компенсация отпуска при увольнении страховые взносы
Помимо основных доходов, есть категория компенсационных платежей, которые не облагаются страховыми взносами. Итак, на момент увольнения сотруднику полагаются выплаты в связи с увольнением. И если сумма находится в пределах 3 средних заработков претендента, то налог не платится. Для работников предприятий Крайнего Севера и приравненных к нему регионов размер необлагаемого пособия увеличили до 6 среднемесячных заработков. О такой возможности говорится в ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.
При любом виде увольнения, работодатель должен компенсировать гражданину неиспользованные дни отпуска. Но, есть также ситуация, при которой нельзя рассчитывать на погашение отпускных выплат. Это тот случай, когда увольняется он не по собственной воле, а его устраняют по статье за виновные действия.
Начисляются ли по закону?
Каждому официально работающему гражданину России, положено давать ежегодный оплачиваемый отпуск.
Мнение эксперта
Поляков Пётр Борисович
Адвокат с 6-летним стажем. Специализация — гражданское право. Опыт более 3 лет в составлении договоров.
В трудовом кодексе РФ закреплено также право и на дополнительный отпуск, который дают из-за при опасных условиях труда, при ненормированном рабочем дне или особом характере работы.
Важно! В Налоговом кодексе России говорится, что страховыми взносами облагаются отпуска любого вида, в том числе оплачиваемый ежегодный и дополнительный.
Исключением является отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком, выплачиваемые пособия по указанным основаниям не облагаются взносами.
Как облагаются страховыми взносами отпускные (2020 — 2021)?
Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором были начислены отпускные. Даже если дата начисления отпускных и дата их выплаты работнику попали на разные месяцы (Письма Минтруда от 04.09.2015 N 17-4/Вн-1316, N 17-4/В-448 ). Аналогично в ситуации, когда отпускные начислены в конце текущего месяца, а сам отпуск работника приходится на следующий месяц, страховые взносы тоже должны быть начислены за месяц начисления отпускных (Письмо Минтруда от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158 ). Таким образом, если отпускные начислены в июне, значит, и страховые взносы должны быть начислены за июнь, и включены в расчет по форме РСВ-1 (Приложение N 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) за I полугодие. А уплачены – не позднее 15 июля.
В любом случае всю сумму отпускных работника в карточке по НДФЛ следует записать в доходы того месяца, когда они были выплачены (Письмо Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49). Это правило распространяется и на ситуации, когда отпуск начинается в одном месяце и заканчивается в другом.
Как облагаются страховыми взносами отпускные (2015–2021)? Как облагаются страховыми взносами (2015–2021)? Отпускные облагаются страховыми взносами в 2015 –2021 годах или нет? Данный вопрос возникает у большинства работодателей. Выделяют несколько видов отпускных выплат, которые требуют определенного порядка исчисления взносов.
Рассмотрим их подробнее в данной статье. Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ) Расчет отпускных в 2021 году (пример) Расчет в 2021 году (пример). Формула Для того, чтобы произвести правильно расчет отпускных в 2021 году .
Когда платить взносы с отпускных в 2021 году
114 ТК РФ Работодателем Да Да Дополнительный отпуск , , 118, ТК РФ Работодателем Да Да Целевые: учебные Работодателем Да Да в связи с беременностью и родами ФСС Нет Нет по уходу за ребенком ФСС Нет Нет в связи с усыновлением ст.
257 ТК РФ ФСС Нет Нет Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:
- Если оплата была произведена за счет средств ФСС, тогда выплаты налогами на отпуск не облагаются.
- Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма отпускных облагается налогами.
Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в . Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст.
224 НК РФ и составляет:
- для резидентов РФ — 13%;
- для нерезидентов — 30%.
НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты.
Ответственность за нарушение всегда несет работодатель. В статье 119 Налогового кодекса указан штраф в размере 5% (от суммы взноса), начисляемый за каждый просроченный месяц. Лимит этой суммы составляет не менее 1000 рублей, но не более 30% от величины платежей.
Обязательные платежи по взносам работодатель исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм, начисленных в пользу работника (ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2021 N 212-ФЗ ). А уплачивает их в ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2021 N 212-ФЗ ).
Начисляются ли по закону?
Каждому официально работающему гражданину России, положено давать ежегодный оплачиваемый отпуск.
Мнение эксперта
Поляков Пётр Борисович
Адвокат с 6-летним стажем. Специализация — гражданское право. Опыт более 3 лет в составлении договоров.
В трудовом кодексе РФ закреплено также право и на дополнительный отпуск, который дают из-за при опасных условиях труда, при ненормированном рабочем дне или особом характере работы.
Важно! В Налоговом кодексе России говорится, что страховыми взносами облагаются отпуска любого вида, в том числе оплачиваемый ежегодный и дополнительный.
Исключением является отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком, выплачиваемые пособия по указанным основаниям не облагаются взносами.
Страховые взносы нужно перечислять:
- по пенсионному обеспечению по ставке 22%;
- по социальному (нетрудоспособность и материнство) по ставке 2,9%;
- по медицинскому — 5,1%;
- по социальному от профзаболеваний — от 0.2%.
Первые три начисляются для уплаты в ИФНС, последний — в ФСС.
Есть некоторые исключения в виде необлагаемых отпускных периодов.
Не облагаются взносами такой отпуск:
- На прохождение медицинского лечения в курортных организациях для работников, у которых есть производственные травмы или профессиональные заболевания. Такой отдых считается оплачиваемым. Мало того, работодатель обязан возместить затраты на дорогу и лечение. Это прописано в законе №125-ФЗ пункт 1 статья 8.
- Пострадавшим от радиационного излучения, в результате Чернобыльской катастрофы. Для такой выплаты используются бюджетные средства.
В связи с тем, что такие выплаты по приведенным видам оплачиваемого отдыха выполняются за счет социального страхования, взносы на отпускные не начисляются.
Рекомендуем также прочитать: Облагается ли компенсация отпуска страховыми взносами?
Страховые взносы с отпуска. Начисляются ли страховые взносы с отпускных — важные правила, сроки уплаты, примеры
Отпускные выплаты (ОВ) являются той же самой зарплатой за определенный период времени, но полученной заранее. Поэтому от уплаты социальных взносов (СВ) эти начисления не освобождаются.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему
— обращайтесь к консультанту:
-
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ
. - Это быстро и БЕСПЛАТНО
! - Однако есть и исключения, некоторые виды отпусков не облагаются взносами:
- Периоды отдыха, предоставленные для курортно-санаторного лечения профессиональных заболеваний и производственных травм.
- Дополнительные отпуска для лиц, подвергшихся воздействию радиации при аварии на ЧАЭС.
К тому же материальная помощь, начисленная вместе с отпускными, не подлежит удержаниям. Все эти выплаты обеспечиваются социальным страхованием и от уплаты СВ освобождены.
21 мая, согласно графику отпусков, издан приказ о предоставлении ежегодного очередного отпуска Авдеевой Елене Викторовне на период с 07.06 2021 по 17.06.2018 сроком на 10 календарных дней.
04 июня бухгалтер начислил и выплатил отпускные работнику.
02 июля (перенос с 30 июня) уплачен НДФЛ с отпускных Авдеевой Е.В.
Пошаговая инструкция оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Начисление отпускных | |||||||
| 04 июня | 26 | 70 | 13 083 | 13 083 | 13 083 | Начисление отпускных | Отпуск |
| 70 | 68.01 | 1 701 | 1 701 | Удержание НДФЛ | |||
| Выплата отпускных на банковскую карточку | |||||||
| 04 июня | — | — | 11 382 | Формирование ведомости на выплату | Ведомость в банк — По зарплатному проекту | ||
| 70 | 51 | 11 382 | 11 382 | Выплата отпускных | Списание с расчетного счета — Перечисление заработной платы по ведомостям | ||
| Уплата НДФЛ в бюджет | |||||||
| 02 июля | 68.01 | 51 | 1 701 | Уплата НДФЛ в бюджет | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
Мнение эксперта
Поляков Пётр Борисович
Адвокат с 6-летним стажем. Специализация — гражданское право. Опыт более 3 лет в составлении договоров.
Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, применяемой на предприятии, на всю сумму отпускных начисляются страховые взносы на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование (ст. 420 НК РФ).
Кроме этого, на выданную сумму рассчитываются отчисления от несчастных случаев и профзаболеваний (125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).
Налоговый кодекс обозначает необходимость обложения любого вида отдыха сотрудника, за исключением отпуска по беременности и родам, и отдыха, сопровождающегося лечением в санаторно-курортных учреждениях. Оплата по данным обстоятельствам осуществляется из средств ФСС, взносы не начисляются.
Правила начисления страховых взносов с отпускных выплат
Период ежегодного отпуска работника (стандартный – 28 дней) оплачивается в полной мере на основании среднедневного заработка за последние 12 календарных месяцев.
С каждого начисления работодатель отчисляет взносы в различные инстанции. Подоходный налог с отпускных удерживается непосредственно с трудового вознаграждения и перечисляется в ФНС. Все остальные взносы оплачиваются из средства компании в следующих долях от размера дохода:
- на формирование пенсионного обеспечения – 22%;
- на социальное страхование – 2,9%;
- на обязательное медицинское страхование – 5,1%;
- страхование на случай травматизма и профессиональных заболеваний – от 0,2%.
Помимо ежегодного оплачиваемого отдыха, уплате взносов подлежат и другие виды отпусков. Но есть исключения.
Отпускные когда перечислять налоги
Отпускные когда перечислять налоги
Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты.
Главная Бухгалтерские консультации Страховые взносы Актуально на: 7 июля 2019 г. Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст.
114 ТК РФ). Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ). На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от N 125-ФЗ).
Облагаются налогом отпускные выплаты
На основании ст. 114 и 115 ТК любой человек, оформленный официально в какой-либо компании или государственном учреждении, может каждый год оформлять отпуск, длительность которого составляет 28 дней. Но по ТК предусматриваются и другие виды отпусков.
К ним относится:
- отпуск за ненормированный рабочий день или вредные условия, а также другие виды периодов отдыха, которые предлагаются за условия или режим труда;
- учебный отпуск, который позволяет без увольнения и с сохранением основного места трудоустройства получить образование или повысить ученую степень;
- иные периоды отдыха, которые не закреплены в ТК, но предлагаются по инициативе работодателя.
Внимание! Руководители компаний часто предлагают сотрудницам специальные дополнительные дородовые отпуска, которые оплачиваются в полном размере, причем с этих средств обязательно перечисляются страховые взносы.
Работники любой компании выходят в отпуск на основании специального графика, который формируется в начале года. Допускается перенос периодов по инициативе работодателя или сотрудников.
Отпускные выплаты перечисляются гражданину за три дня до начала периода отдыха. Страховые взносы нужно начислять в тот же месяц, что и отпускные, что подтверждается положениями ст. 421 и 424 НК.
Если гражданин увольняется, но у него остались неиспользованные дни отдыха, то ему назначается специальная компенсация. Ее размер зависит от среднего заработка и оставшихся дней. С этой суммы дополнительно уплачивается НДФЛ и страховые взносы. Процедура расчета осуществляется на общих основаниях.
Если работодатель по разным причинам не перечислит налогив установленные сроки, то это приводит к начислению пени, а если обнаруживаются недоимки, то во время камеральных или выездных проверок назначается штраф, который равен 20% от неуплаченного взноса.
Если бухгалтер во время расчетов допускает ошибки, то он и директор компании привлекаются к административной ответственности. Она представлена в виде штрафа от 5 до 10 тыс. руб.
Отпускные сотрудников, занятых на вредных работах, облагаются взносами по доптарифу
Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС применяются в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях».
При этом упомянутые страховые взносы по дополнительным тарифам, так же как и страховые взносы по основным тарифам, начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения, за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК.
Работник, занимающий должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, но при этом отсутствующий на работе в связи с нахождением в ежегодном оплачиваемом отпуске, учебном отпуске, отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, в связи временной нетрудоспособностью и т.д., продолжает считаться занятым на вышеуказанных работах.
Это важно знать: Отпуск по беременности и родам: обозначение в табеле
Таким образом, выплаты в пользу вышеуказанного работника, занимающего должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, начисляемые в месяце нахождения работника в упомянутых отпусках или в периоде временной нетрудоспособности, в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, в том числе на ОПС по дополнительным тарифам.